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    宁夏人事考试中心官网:2013年注册会计师CPA注会战略风险管理讲义课件视频.doc


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    文档介绍:
    第六章风险管理框架下的内部控制本章考情分析本章属于次重点章,应重点掌握的内容包括:(1)企业内部控制理论的演变与发展;(2)内部控制与风险管理的关系;(3)内部控制的目标、内部控制的原则和内部控制的要素;(4)内部控制应用指引(包括18项指引);(5)内部控制评价;(6)企业内部控制审计;(7)审计委员会在内部控制中的作用;(8)风险管理、内部控制与公司治理及其三者的关系。本章考试的题型主要关注客观题和简答题,近3年平均分值为10分左右。2013年重点关注内部控制应用指引(包括18项指引)、内部控制评价和在内部控制中审计委员会的作用,这三个方面内容考主观题。第一节内部控制与风险管理的关系一、企业内部控制理论的演变与发展更多2013年注册会计师、初级、中级课件,视频音频讲义,联系球球:1154798154(一)内部牵制阶段第一阶段,起步阶段,即内部牵制阶段。最初的内部控制定义就是内部牵制,它基本是以査错防弊为目的,以岗位分离和账目核对为手段,以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其核心主要关注于会计领域。(二)内部控制制度阶段第二阶段,进化阶段,即内部控制制度阶段。20世纪50年代至70年代,内部控制的发展进入到内部控制制度阶段。内部控制制度有两类,即内部会计控制制度和内部管理控制制度。内部控制的目标除了?;ぷ橹撇陌踩?还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定管理方针。(三)内部控制结构阶段第三阶段,提高阶段,即内部控制结构阶段。20世纪80年代至90年代初,内部控制的发展进入内部控制结构阶段。在该阶段正式将内部控制环境纳入内部控制范畴,同时不再区分内部会计控制和内部管理控制。内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序,内部控制由三个要素组成:内部控制环境、会计制度和控制程序。(四)内部控制整合框架阶段第四阶段,演进阶段,即内部控制整合框架阶段。1992年9月,美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会(COSO)发布了一份报告《内部控制——整合框架》(1994年进行了增补),即COSO内部控制整合框架。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程?!蹦诓靠刂频娜钅勘臧?取得经营的效率和效果;确保财务报告的可靠性;遵循适用的法律法规。内部控制的五大要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些要素从管理当局运营的业务中衍生出来,并整合在管理过程当中。(五)全面风险管理阶段第五阶段,提升阶段,即全面风险管理阶段。2004年9月,COSO发布了《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证?!狈缦展芾碚峡蚣芪谋局兄赋龇缦展芾砜蚣芙诓靠刂瓶蚣芎窃谄渲?。风险管理整合框架有3个维度,第一维是企业的目标;第二维是全面风险管理要素;第三维是企业的各个层级。第一维企业的目标有4个,即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。第二维风险管理要素有8个,即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应 内容来自淘豆网宁夏11选五开奖号 www.4nsf.net转载请标明出处.
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